改革增值税　下一步减税重头戏

　　减税，当仁不让成为今年财政政策的关键词。近日，财政部长刘昆明确表态，今年全年减税降费规模预计将超过1.3万亿元，同时还在研究更大规模的减税、更加明显的降费措施。笔者认为接下来减税的看点就在增值税改革。
　　增值税是我国的第一大税种。1984年我国正式建立增值税这一法定税种，2012年，上海率先实施营改增试点，2016年5月全面推行。2017年我国增值税收入达5.6万亿元，占税收比重的39%。2018年上半年我国税收总收入增长14.4%，其中增值税收入增长16.6%。
　　今年以减税为主要目标的增值税简并税率等多项改革已经开始执行。到目前为止，减税政策效应初步显现。比如部分行业增值税税率从5月1日起下调，国内增值税前5个月平均增速为19.5%，自6月份以来逐渐下降，8月份已降至2.1%。相信随着时间的推移，减税成效会更加显着。
　　除了已经开始执行的增值税政策落地效果值得期待，另一方面，增值税制度改革还需要结合我国的国情，借鉴国际增值税制度的发展趋势来进一步完善。
　　比如，在我国直接税比重逐步上升的趋势下，增值税降低税率具有一定的空间。另外，相对而言，目前增值税税率的下调幅度仍然是偏小的。而在企业研发费用抵扣方面，如果企业没有盈利就没法抵扣，结果导致所得税减免不能惠及所有企业。在经济增速放缓、企业利润增速下滑的形势下，企业部门最大的挑战其实不在于需求下滑，而是在成本上升，其中税收成本就是重要的一环。因此当前积极财政政策的一个核心内容是减轻企业税费负担，尤其是适当降低增值税税率，这将会有力增强企业尤其是中小企业的发展活力。因此，未来进一步下调企业相关税率，尤其是增值税税率值得期待。
　　再比如，增值税三档变两档也可以期待。2018年政府工作报告中明确提到，增值税相关措施是减税政策的重要组成部分，具体包括：改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准等。改革目标不是一步就能到位的，由于低税率的简并压力巨大，还需等待时机。若减税政策是有步骤逐步向着既定方向进行的话，那么下一步就可能会有进一步优化税率结构的举措推出。
　　总而言之，要更大规模地减税，增值税改革值得重点期待。